L’amende de 10 millions de dollars du propriétaire de la NBA n’est pas un slam dunk en tant que déduction fiscale

L’amende de 10 millions de dollars du propriétaire de la NBA n’est pas un slam dunk en tant que déduction fiscale

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La NBA a récemment frappé Robert Sarver, l’associé directeur des Phoenix Suns, avec une amende de 10 millions de dollars sur la base d’un rapport indépendant qui a révélé que sa conduite comprenait un langage insensible à la race, un traitement inégal des employées, des déclarations et une conduite liées au sexe et un traitement dur. d’employés qui constituaient de l’intimidation. La ligue a annoncé qu’elle reverserait les fonds versés par Sarver à des organisations engagées dans la résolution des problèmes liés à la race et au sexe sur le lieu de travail et en dehors.

Une question importante soulevée dans cette affaire est de savoir si le contribuable américain sera obligé de subventionner l’amende de Sarver par le biais du code des impôts en tant que déduction commerciale ou caritative. Bien qu’il existe une autorité pour la déduction des amendes en tant que dépenses d’entreprise ordinaires et nécessaires, et qu’un don à une œuvre de bienfaisance soit clairement déductible, il est peu probable que l’amende de 10 millions de dollars de Sarver soit déductible.

Déduction des amendes comme dépense d’entreprise

Article 162(f) du Code fiscal interne interdit spécifiquement une déduction pour une amende payée à un gouvernement ou à une entité gouvernementale. Bien qu’aucune règle de refus de ce type n’existe pour une amende payée à une entité privée, telle qu’une ligue sportive professionnelle, le paiement doit être considéré comme “ordinaire et nécessaire” pour être considéré comme une déduction commerciale. Dans ce contexte, « ordinaire » signifie commun et accepté, tandis que « nécessaire » est construit comme utile et approprié.

Malgré la vaste gamme d’amendes qui ont été imposées aux athlètes professionnels et à leurs entraîneurs, il y a peu d’autorité sur la déductibilité des amendes dans les sports professionnels. Dans une affaire non liée à l’athlétisme, la Cour fiscale des États-Unis a jugé que le paiement d’une amende de 75 000 $ pour des raisons disciplinaires par un courtier à terme au Chicago Mercantile Exchange était une dépense commerciale ordinaire et nécessaire et donc déductible. Ici, le tribunal a conclu que les actions du courtier pour lesquelles il avait été trouvé étaient courantes parmi les autres courtiers et que le paiement permettait au courtier de continuer à travailler sur la bourse.

Les amendes imposées aux athlètes professionnels pour des raisons disciplinaires pour des actions pendant un match devraient également être déductibles. Il est devenu trop courant que des joueurs soient condamnés à une amende pour avoir enfreint les règles de la ligue au cours d’un match. Le paiement de l’amende permet au joueur de continuer à jouer et à recevoir une compensation, établissant ainsi les conditions ordinaires et nécessaires de déductibilité.

Une autre affaire de la Cour de l’impôt met en lumière la déductibilité qui dépend d’une obligation de paiement découlant d’un comportement conforme à la norme des pratiques commerciales courantes. Dans cette affaire, le tribunal a refusé une déduction commerciale pour les dépenses engagées par le contribuable – un artiste renommé – lors d’un voyage en avion parce qu’il ne croyait pas qu’il soit normal que des personnes exerçant de tels métiers ou entreprises soient impliquées dans des altercations du genre ici impliqué au cours d’un tel voyage.” En effet, le tribunal a souligné les cas où les mesures prises par le contribuable étaient “si extraordinaires” comme base pour refuser une déduction commerciale réclamée.

Déduction caritative pour les amendes payées à un organisme de bienfaisance

L’intention de don est une condition sine qua non de toute déduction pour don de bienfaisance, de sorte que la contribution doit être faite volontairement et sans contrepartie pour que tout transfert à un organisme de bienfaisance soit déductible à des fins fiscales. Par conséquent, lorsqu’un contribuable est invité à transférer des fonds à un organisme de bienfaisance, aucune déduction d’impôt sur le revenu de bienfaisance ne peut être réclamée. Telle est la situation, par exemple, où au lieu de payer une amende, un tribunal ordonne qu’un don soit fait à une œuvre de bienfaisance.

De même, lorsque des fonds sont donnés par un contribuable à une entité privée qui, à sa discrétion, verse ces mêmes fonds à un organisme de bienfaisance, il n’y a aucune trace de ces fonds jusqu’au contribuable qui justifierait une déduction pour organisme de bienfaisance.

La NBA, cependant, pourrait bénéficier d’une déduction fiscale sur le revenu des organismes de bienfaisance. Il prend volontairement le paiement de 10 millions de dollars pour l’amende et ensuite, à sa discrétion, en fait don à une œuvre de bienfaisance. Personne ne les oblige à le faire, et le paiement est considéré comme les fonds de la NBA une fois que la pénalité est reçue par la ligue.

Déductibilité de l’amende payée par Sarver à la NBA

Il est peu probable que Sarver ait droit à une déduction pour l’amende de 10 millions de dollars payée à la NBA. Bien que ses actions aient apparemment été commises dans le cadre de son activité commerciale ou commerciale en tant qu’associé directeur des Suns, son cas se distingue des actions d’un athlète professionnel sur le terrain de jeu où les violations des règles de la ligue sont devenues un phénomène normal et courant. .

Contrairement à cette situation, Sarver aurait manifestement du mal à affirmer que la conduite pour laquelle son amende a été infligée est conforme à la norme de pratique commerciale courante et, en fait, était tout à fait le contraire. Du côté de la déduction caritative, Sarver n’avait clairement aucune intention de don et, de plus, la contribution de l’amende de 10 millions de dollars à la charité est faite à la discrétion absolue de la NBA avec des fonds qui leur appartiennent légalement.

Cet article ne reflète pas nécessairement l’opinion du Bureau of National Affairs, Inc., l’éditeur de Bloomberg Law et Bloomberg Tax, ou de ses propriétaires.

Informations sur l’auteur

Richard L Fox est un associé fondateur des cabinets d’avocats de Richard L. Fox, basés à Philadelphie, où il écrit et prend fréquemment la parole sur des questions relatives à la planification philanthropique.

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